Уголовная ответственность директора.
Самые распространенные правовые риски.

Деятельность генерального директора компании сопряжена со множеством уголовно-правовых рисков, которые возникают из экономических, трудовых, налоговых и других правоотношений. В этой статье поговорим о некоторых из них.

Уклонение от уплаты налогов является одним из распространенных экономических преступлений.

Непредставление налоговой декларации либо искажение сведений в отчетных документах (занижение доходов, завышение расходов с целью уменьшения налогооблагаемой базы) могут привести к возбуждению уголовного дела по ст.199 УК РФ.

Из п.8 Постановления Пленума ВС РФ №48 от 26.11.19 следует, что уклонение от уплаты налогов возможно только с прямым умыслом — генеральный директор юридического лица целенаправленно идет на преступные действия и вносит заведомо недостоверные сведения в отчетную документацию.

Помимо «общей» статьи 199 УК РФ, директор также может быть привлечен к уголовной ответственности по другим налоговым преступлениям, от сокрытия имущества организации с целью снижения налоговой нагрузки (ст.199.2 УК РФ) до невыплаты страховых взносов (ст.199.4 УК РФ).

Важно: стоит отметить, что состав преступления по ст.199 УК РФ образуется в случае, если сумма неуплаченных налогов за период в пределах трех финансовых лет подряд превышает пятнадцать миллионов рублей.

Наказания по данной статьей многообразны. Если преступлением был причинен крупный ущерб (недоимки по налогам свыше 15 миллионов в пределах трех финансовых лет подряд), то может быть назначено наказание в виде штрафа, принудительных работ, ареста либо лишения свободы сроком до 2 лет.

При совершении преступления в особо крупном размере (сумма недоимки по налогам превышает за период в пределах трех финансовых лет подряд 45 миллионов рублей) может быть назначено наказание в виде штрафа, принудительных работ либо лишения свободы сроком до 6 лет.

Ранее в блоге я размеcтил статью " Уклонение от уплаты налогов. Или почему обнал уничтожит Ваш бизнес?", в которой подробно раскрыл правовые риски при уклонении от уплаты налогов. Если не читали, то рекомендую ознакомиться с данной статьей.

Директор сознательно доводит организацию до финансовой несостоятельности и пользуется создавшимся моментом в личных целях.

К примеру, у организации имеются кредитные обязательства. В какой-то момент директор решает прекратить выплаты по кредиту. Чтобы избежать взыскания долга за счет имущества компании директор совершает действия по выводу активов.

Если указанные действия причинили ущерб, превышающей два миллиона двести пятьдесят тысяч рублей, то подобные действия образуют состав преступления, предусмотренный ст.196 УК РФ (преднамеренное банкротство).

За преднамеренное банкротство может быть назначено наказание в виде штрафа, принудительных работ, лишения свободы сроком до 6 лет.

Мошенничеством является хищение чужого имущества или прав на чужое имущество путем обмана или злоупотребления доверием. Это одно из самых распространенных преступлений в сфере экономики.

Ответственность за мошенничество регулируется сразу шестью статьями Уголовного Кодекса РФ – в зависимости от сферы совершения мошеннических действий.

Вопросы ответственности за мошенничество я подробно разбирал в статье "Ответственность за мошенничество".

Самая распространенная ситуация, когда действия директора могут проверяться на предмет совершения мошенничества, это игнорирование взятых на себя обязательств по договору.

Подробно об этом мы говорили с коллегами в ходе дискуссии "Неисполнение договора VS Мошенничество". Рекомендую посмотреть видео данной дискуссии.

Особая разновидность экономического преступления, схожего с мошенничеством — присвоение или растрата (ст.160 УК РФ).

Данное деяние выражается в хищении имущества, вверенного конкретному управляющему лицу.

Под "вверенным" понимается имущество, в отношении которого виновное лицо
в силу должностных обязанностей, договорных отношений или специального поручения государственной или общественной организации осуществляет определенные полномочия по распоряжению, управлению, хранению и т.д.

Пример: Учредитель компании заключил с генеральным директором трудовой договор, по которому на последнего возложена обязанность осуществлять руководство финансово-хозяйственной деятельностью компании.

Будучи материально ответственным лицом, генеральный директор получил под отчет денежные средства для обеспечения хозяйственных нужд общества.

Однако указанные средства директор потратил на свои личные нужды, не отчитался перед обществом и не представил каких-либо документов, подтверждающих обоснованность расходов.

В таких условиях в действиях директора усматривается состав преступления, предусмотренный ст.160 УК РФ.

За совершение данного преступления законом предусмотрены различные санкции, от штрафа до лишения свободы. К примеру, при особо крупном размере хищения (свыше 1 миллиона рублей) виновному может быть назначено наказание в виде лишения свободы сроком до 10 лет.

Уголовная ответственность за невыплату зарплаты устанавливается ст.145.1 УК РФ. Работодатель может быть привлечен к уголовной ответственности в случае полной или частичной невыплаты зарплаты работнику.

Полная невыплата заработной платы за 2 месяца может являться основанием для привлечения работодателя к уголовной ответственности.

При частичной невыплате зарплаты к ответственности могут привлечь за задержку в 3 месяца. Частичной невыплатой считается выплата менее 50% всей причитающейся работнику зарплаты.

Тяжесть наказания зависит от квалифицирующих признаков (полная невыплата или частичная, наличие тяжких последствий). Например, при полной невыплате заработной платы может быть назначено наказание в виде штрафа, принудительных работ или лишения свободы сроком до 3 лет.

Подробнее про уголовную ответственность за невыплату заработной платы и установленные законом санкции Вы можете прочитать в этой статье.