Должная осмотрительность при выборе контрагента

Что такое должная осмотрительность и где используется это понятие?
Что является проявлением должной осмотрительности?
Негативные последствия при отсутствии должной осмотрительности
В данной статье мы исследуем актуальную и наболевшую тему, которая затрагивает многие организации — должную осмотрительность при выборе контрагента. Если нет желания платить доначисления по налогам и получать штрафы, то рекомендуем ознакомиться с проблемой подробнее.

Что такое должная осмотрительность при выборе контрагента?

Отметим сразу: ни один закон не содержит понятия должной осмотрительности. Данный термин вошел в обиход налоговых органов по результатам судебной практики. Впервые должная осмотрительность упоминается в Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53. Постепенно понятие все больше стало встречаться в актах высших судебных инстанций: появились конкретные критерии, по которым проводится оценка надлежащей осмотрительности налогоплательщика при выборе контрагента.

Если обобщить судебную практику, то можно сделать следующий вывод: должная осмотрительность — это оценка благонадежности контрагента перед началом финансово-хозяйственных взаимоотношений с ним.

Пример! Общество заключило несколько договоров подряда с другой организацией. При этом заказчик руководствовался только выгодами, которые предлагала другая сторона: сжатыми сроками поставки и низкой стоимостью. Благонадежность подрядчика организация не проверяла.

По утверждению ФНС указанный подрядчик являлся "сомнительным" контрагентом-"транзитером", в отношении которого установлен ряд признаков, указывающих на наличие формального документооборота с целью получения необоснованной налоговой выгоды путем применения налогоплательщиками-покупателями налоговых вычетов по НДС при формальном отражении налогоплательщиками-продавцами сумм налога от реализации по операции.

Обществу не удалось доказать собственную надлежащую осмотрительность,
так как организация не учла сомнительную репутацию своего партнера.
Результат — доначисления по НДС и штраф в соответствии со ст.122 НК РФ.

Что является проявлением должной осмотрительности?

Точных критериев проявления должной осмотрительности нет, но предполагается, что компания при выборе контрагента должна проверить его на благонадежность, использовав все доступные источники.

При этом стандарт для оценки должной осмотрительности в настоящее время сформулирован в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 14.05.2020 N 307-ЭС19-27597.

Налогоплательщик признается осмотрительным, если перед заключением договоров с контрагентом он оценил:

  • условия сделки и экономическую выгоду от сотрудничества;

  • деловую репутацию и платежеспособность контрагента;

  • риски, связанные с невыполнением обязательств;

  • ресурсы, которые имеются у контрагента для исполнения обязательств.

Таким образом, проявление должной осмотрительности выражается не только в оценке самой сделки и ее привлекательности, но и в анализе благонадежности контрагента и его способности исполнить свои обязательства по договору. Подробнее о том, как проверить контрагента на благонадежность можете прочитать здесь.

Негативные последствия при отсутствии должной осмотрительности

Должная осмотрительность при выборе контрагента хоть и не закреплена в НК РФ, но ее отсутствие влечет серьезные последствия. В первую очередь это касается доначислений по НДС. Вам как руководителю организации придется учитывать еще одну статью убытков.

Второе последствие ненадлежащей осмотрительности — штрафы по ст.122 НК РФ. Доначисления по НДС автоматически означают, что налогоплательщик в свое время оплатил не всю сумму налоговых обязательств. Размер таких штрафов внушителен — 20% от величины неуплаченных налогов.

Если имеют место признаки умышленной неуплаты, то штраф возрастает до 40%. В случае с должной осмотрительностью умысел можно будет доказать парой фактов: сотрудничеством с фирмами-однодневками и желанием получить выгоду от сделки без внимания к надежности контрагента.

Возможна также проверка Вашей деятельности на предмет совершения преступления, предусмотренного ст.199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов).

Андрей Стуколов
адвокат по уголовным делам
Дата публикации 12 июля/ 2020
Указанная статья носит информационный характер и не является консультацией специалиста
Изложенные в статье сведения актуальны на момент публикации
Копирование допускается только с согласия автора

Есть вопросы по уголовным делам или уголовно-правовой защите бизнеса? Подпишитесь на нашу рассылку
Присылаем интересные статьи из блога адвоката
Рекомендуем прочитать:

Основания и порядок проведения. Изъятие электронных носителей информации. Рекомендуемые действия при производстве выемки.

Подготовка и подача жалобы на отказ в возбуждении уголовного дела

Порядок и основания отказа в возбуждении уголовного дела

Кто может заявить гражданский иск? Защита прав лиц, которые не могут защищать себя самостоятельно. По каким вопросам может быть заявлен гражданский иск? Правила предъявления иска. Решение по гражданскому иску.

Общая характеристика. Основания проведения доследственной проверки. Задачи, сроки, субъекты и результаты ее проведения. Ознакомление с материалами доследственной проверки.

Говорим о коммерческой тайне и порядке ее введения на предприятии

По всем вопросам Вы можете связаться с адвокатом
любым удобным способом


Телефон: 8 (812) 992 42 08
E-mail: a-stukolov@mail.ru

Соцсети: Facebook | ВКонтакте |

Made on
Tilda